發(fā)布日期：2020年06月23日 瀏覽次數(shù)：4588
本案例按既有營(yíng)養(yǎng)餐又有非營(yíng)養(yǎng)餐模式設(shè)計(jì)，如只有一種模式可省略伙食收入、伙食費(fèi)用、其他收入、本期盈余和累計(jì)盈余中營(yíng)養(yǎng)餐和非營(yíng)養(yǎng)餐二級(jí)科目，有三級(jí)科目的直接將三級(jí)科目提升為二級(jí)科目。
本案例參照河北省教育廳會(huì)計(jì)核算處趙增明主任編制的《河北省中小學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）》中的“第七部分 中小學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算案例”而設(shè)計(jì)，案例中設(shè)計(jì)了業(yè)務(wù)案例、摘要、借方科目、貸方科目及金額等項(xiàng)目，對(duì)會(huì)計(jì)具體憑證分錄具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。
本案例按既有營(yíng)養(yǎng)餐又有非營(yíng)養(yǎng)餐模式設(shè)計(jì)，如只有一種模式可省略伙食收入、伙食費(fèi)用、其他收入、本期盈余和累計(jì)盈余中營(yíng)養(yǎng)餐和非營(yíng)養(yǎng)餐二級(jí)科目，有三級(jí)科目的直接將三級(jí)科目提升為二級(jí)科目。
另外，《河北省農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)資金管理暫行辦法》中規(guī)定，“專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)足額用于營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃國(guó)家試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生提供等值優(yōu)質(zhì)的食品，不得以現(xiàn)金形式直接發(fā)放給學(xué)生個(gè)人和家長(zhǎng)”，故實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的學(xué)校食堂不得采用直接發(fā)放現(xiàn)金、IC卡充值、發(fā)放飯菜票等模式實(shí)施。
編號(hào) | 業(yè)務(wù)案例 | 摘要 | 借方科目 | 貸方科目 | 金額 |
1 | 學(xué)校食堂實(shí)行飯卡管理，月底收到學(xué)生充卡收入10,000.00元。 | 收到學(xué)生預(yù)交（充值）伙食費(fèi) | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 230501-預(yù)收伙食費(fèi)-學(xué)生伙食費(fèi) | 10,000.0 |
2 | 食堂月底收到教師充卡收入35，600.00元。 | 收到教師預(yù)交（充值）伙食費(fèi) | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 230502-預(yù)收伙食費(fèi)-教師伙食費(fèi) | 35,600.00 |
3 | 學(xué)校食堂經(jīng)過核算，還要收取學(xué)生11，000.00元補(bǔ)充到營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施的那頓飯，已經(jīng)收到學(xué)生繳費(fèi)。 | 收到學(xué)生補(bǔ)助營(yíng)養(yǎng)餐飯頓伙食費(fèi) | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 44010103-伙食收入-營(yíng)養(yǎng)餐收入-學(xué)生繳費(fèi) | 11,000.00 |
4 | 食堂收到教師繳納營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃那頓飯的陪餐費(fèi)1,300.00元。 | 收到教師營(yíng)養(yǎng)餐陪餐費(fèi) | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 44010102-伙食收入-營(yíng)養(yǎng)餐收入-陪餐餐費(fèi) | 1,300.00 |
5 | 食堂收到教師繳納非營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃陪餐費(fèi)1,200.00元。 | 收到教師非營(yíng)養(yǎng)餐伙食陪餐費(fèi) | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 440102-伙食收入-非營(yíng)養(yǎng)餐收入 | 1,200.00 |
6 | 食堂收到學(xué)校撥來的預(yù)撥營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃資金300,000.00元。 | 收到局預(yù)撥營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)資金 | 1002-銀行存款 | 230701-其他應(yīng)付款-營(yíng)養(yǎng)餐撥款 | 300,000.00 |
7 | 食堂賬戶收到銀行存款利息210.00元。 | 收到其他收入 | 1002-銀行存款 | 4609-其他收入 | 210.00 |
8 | 月末經(jīng)計(jì)算，本月學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃食堂供餐核準(zhǔn)數(shù)額為54,000.00元。 | 月末結(jié)算-本月營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)際金額轉(zhuǎn)伙食收入 | 230701-其他應(yīng)付款-營(yíng)養(yǎng)餐撥付資金 | 44010101-伙食收入-營(yíng)養(yǎng)餐收入-財(cái)政撥款 | 54,000.00 |
9 | 月末經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本月學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃發(fā)放牛奶、火腿腸、小面包等實(shí)物數(shù)額為15，676.00元。
| 月末結(jié)算-將營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物轉(zhuǎn)伙食收入 | 230703-其他應(yīng)付款-營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物 | 44010101-伙食收入-營(yíng)養(yǎng)餐收入-財(cái)政撥款 | 15,676.00 |
10 | 月末經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本月學(xué)生非營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)際就餐伙食費(fèi)為150,000.00元。 | 月末結(jié)算-本月實(shí)際就餐學(xué)生伙食費(fèi) | 230501-預(yù)收伙食費(fèi)-學(xué)生伙食費(fèi) | 440102-伙食收入-非營(yíng)養(yǎng)餐收入 | 150,000.00 |
11 | 月末經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本月教師就餐伙食費(fèi)為31,000.00元。 | 月末結(jié)算-本月實(shí)際就餐教師伙食費(fèi) | 230502-預(yù)收伙食費(fèi)-教師伙食費(fèi) | 440102-伙食收入-非營(yíng)養(yǎng)餐收入 | 31,000.00 |
12 | 按照規(guī)定，上級(jí)部門每月應(yīng)補(bǔ)助學(xué)校食堂師傅工資2,000.00元。 | 月末結(jié)算-應(yīng)核銷上級(jí)撥付師傅工資 | 230703-其他應(yīng)付款-師傅工資補(bǔ)助 | 440102-伙食收入-非營(yíng)養(yǎng)餐收入 | 2,000.00 |
13 | 月末支付本月師傅工資，銀行給各師傅打卡13,500.00元。 | 支付炊事人員工資 | 52010202-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-人工費(fèi) | 1002-銀行存款 | 13,500.00 |
14 | 月末食堂支付有分表核算的電費(fèi)3,200.00元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。 | 支付實(shí)行分表核算水電費(fèi) | 52010203-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-水電費(fèi) | 1002-銀行存款 | 3,200.00 |
15 | 月末食堂支付燃?xì)赓M(fèi)2,600.00元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。 | 支付燃?xì)猓ㄈ加停┵M(fèi) | 52010204-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-燃料費(fèi) | 1002-銀行存款 | 2,600.00 |
16 | 食堂購(gòu)買碗、盆、炊具等物品700.00元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。 | 支付低值易耗品款 | 52010205-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-低值易耗品 | 1002-銀行存款 | 700.00 |
17 | 食堂支付賬簿、師傅健康體檢等費(fèi)用670.00元，銀行支付。 | 支付其他費(fèi)用 | 52010299-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-其他費(fèi)用 | 1002-銀行存款 | 670.00 |
18 | 把食堂收到的現(xiàn)金存入銀行。 | 將現(xiàn)金存入銀行 | 1002銀行存款 | 1001庫(kù)存現(xiàn)金 | 20,449.00 |
19 | 從銀行提取現(xiàn)金2,000.00元。 | 從銀行提取現(xiàn)金 | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 1002-銀行存款 | 2,000.00 |
20 | 學(xué)期末，退畢業(yè)學(xué)生剩余伙食費(fèi)2,000.00元。 | 退還未就餐學(xué)生伙食費(fèi) | 230501-預(yù)收伙食費(fèi)-學(xué)生伙食費(fèi) | 1001-庫(kù)存現(xiàn)金 | 2,000.00 |
21 | 退調(diào)動(dòng)教師剩余伙食費(fèi)500.00元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。 | 退還未就餐教師伙食費(fèi) | 230502-預(yù)收伙食費(fèi)-教師伙食費(fèi) | 1002-銀行存款 | 500.00 |
22 | 償還欠某公司食材款30,000.00元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。 | 償還欠（*單位）材料款 | 230201-應(yīng)付賬款-**單位 | 1002-銀行存款 | 30,000.00 |
23 | 食堂收到學(xué)校撥來上級(jí)補(bǔ)助的食堂師傅工資20,000.00元。 | 收到學(xué)校撥來食堂師傅工資 | 1002-銀行存款 | 230703-其他應(yīng)付款-師傅工資補(bǔ)助 | 20,000.00 |
24 | 月初，收到教育局統(tǒng)一供應(yīng)營(yíng)養(yǎng)改善牛奶、火腿腸、小面包等物品 | 食堂購(gòu)進(jìn)一批食材并驗(yàn)收入庫(kù) | 1302-庫(kù)存物品-營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物 | 230703-營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物 | 自動(dòng) 生成 |
25 | 月初，采購(gòu)甲公司大米、面粉等 | 食堂購(gòu)進(jìn)一批食材并驗(yàn)收入庫(kù) | 1302-庫(kù)存物品-糧食 | 2302-應(yīng)付賬款-**公司 | 自動(dòng) 生成 |
26 | 學(xué)生非營(yíng)養(yǎng)餐出庫(kù)領(lǐng)用食材 | 非營(yíng)養(yǎng)餐出庫(kù)使用食材 | 52010201-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-存貨支出 | 1302-庫(kù)存物品 | 自動(dòng) 生成 |
27 | 學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃食堂供餐出庫(kù)領(lǐng)用食材 | 營(yíng)養(yǎng)餐出庫(kù)使用食材 | 52010101-伙食費(fèi)用-營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-庫(kù)存物品費(fèi)用 | 1302-庫(kù)存物品 | 自動(dòng) 生成 |
28 | 學(xué)校發(fā)放牛奶、火腿腸、小面包等局統(tǒng)一采購(gòu)營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物 | 營(yíng)養(yǎng)餐出庫(kù)實(shí)物 | 52010102-伙食費(fèi)用-營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用-營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物 | 130209-庫(kù)存物品-營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)物 | 自動(dòng) 生成 |
29 |
食堂月末將上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入本期盈余。
| 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)本期盈余 | 4201-上級(jí)補(bǔ)助收入 | 330102-本期盈余 | 自動(dòng) 生成 |
30 | 月末匯總計(jì)算，將非營(yíng)養(yǎng)餐伙食收入發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余。 | 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將非營(yíng)養(yǎng)餐伙食收入轉(zhuǎn)入本期盈余 | 440102-伙食收入-非營(yíng)養(yǎng)餐收入 | 330102-本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 自動(dòng) 生成 |
31 | 月末匯總計(jì)算，將營(yíng)養(yǎng)餐伙食收入發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余。 | 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將營(yíng)養(yǎng)餐伙食收入轉(zhuǎn)入本期盈余 | 440101-伙食收入-營(yíng)養(yǎng)餐收入 | 330101-本期盈余-營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 自動(dòng) 生成 |
32 | 月末，將其他收入轉(zhuǎn)入本期盈余。 | 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將其他收入轉(zhuǎn)本期盈余 | 4609-其他收入 | 330102-本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 自動(dòng) 生成 |
33 | 月末匯總計(jì)算，將非營(yíng)養(yǎng)餐伙食費(fèi)用發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余。 | 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將非營(yíng)養(yǎng)餐伙食費(fèi)用轉(zhuǎn)本期盈余 | 330102-本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 520102-伙食費(fèi)用-非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用 | 自動(dòng) 生成 |
34 | 月末匯總計(jì)算，將營(yíng)養(yǎng)餐伙食費(fèi)用發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余-營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余。 | 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將營(yíng)養(yǎng)餐伙食費(fèi)用轉(zhuǎn)本期盈余 | 330101-本期盈余-營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 520101-伙食費(fèi)用-營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用 | 自動(dòng) 生成 |
35 | 月末匯總計(jì)算，將其他費(fèi)用轉(zhuǎn)入本期盈余 | 月末結(jié)轉(zhuǎn)-將其他費(fèi)用轉(zhuǎn)本期盈余 | 330102-本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 5901-其他費(fèi)用 | 自動(dòng) 生成 |
36 | 年末匯總計(jì)算，將非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余轉(zhuǎn)入非營(yíng)養(yǎng)餐累計(jì)盈余 | 年末結(jié)轉(zhuǎn)-將本期盈余轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余 | 330102-本期盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 300102-累計(jì)盈余-非營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 自動(dòng) 生成 |
37 | 年末匯總計(jì)算，將營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余轉(zhuǎn)入營(yíng)養(yǎng)餐累計(jì)盈余 | 年末結(jié)轉(zhuǎn)-將本期盈余轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余 | 330101-本期盈余-營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 300101-累計(jì)盈余-營(yíng)養(yǎng)餐本期盈余 | 自動(dòng) 生成 |
